伪娘 户外 两部门发布企业改制重组及功绩单元改制讨论印花税策略

　　对于企业改制重组及功绩单元改制讨论印花税策略的公告 伪娘 户外

　　财政部 税务总局公告 2024年第14号

　　为撑抓企业改制重组及功绩单元改制，进一步激勉各种筹谋主体内生能源和改革活力，促进经济社会高质地发展，现就讨论印花税策略公告如下：

　　一、对于贸易账簿的印花税

　　（一）企业改制重组以及功绩单元改制历程中成立的新企业，其新启用贸易账簿纪录的实收货本（股本）、成本公积共计金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税，未交纳印花税的部分和以后新加多的部分应当按章程交纳印花税。

　　（二）企业债权转股权新加多的实收货本（股本）、成本公积共计金额，应当按章程交纳印花税。对经国务院批准实施的重组样子中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为成本而加多的实收货本（股本）、成本公积共计金额，免征印花税。

　　（三）企业改制重组以及功绩单元改制历程中，经评估加多的实收货本（股本）、成本公积共计金额，应当按章程交纳印花税。

　　（四）企业其他司帐科目纪录的资金转为实收货本（股本）大略成本公积的，应当按章程交纳印花税。

　　二、对于各种应税条约的印花税

　　企业改制重组以及功绩单元改制前书立但尚未本质结束的各种应税条约，由改制重组后的主体承继原条约权益和义务且未变更原条约计税依据的，改制重组前已交纳印花税的，不再交纳印花税。

　　三、对于产权改换书据的印花税

　　对企业改制、合并、分立、歇业计帐以及功绩单元改制书立的产权改换书据，免征印花税。

　　对县级以上东谈主民政府大略其所属具有国有钞票责罚责任的部门按章程对地皮使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性颐养书立的产权改换书据，免征印花税。

　　对团结投资主体里面划转地皮使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权改换书据，免征印花税。

　　四、对于策略适用的限度 伪娘 户外

　　（一）本公告所称企业改制，具体包括非公司制企业改制为有限职守公司大略股份有限公司，有限职守公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限职守公司。同期，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所抓股权（股份）比例跳动75%，且改制（变更）后公司承继原企业权益、义务。

　　（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组等。

　　合并，是指两个或两个以上的公司，依照法律章程、条约商定，合并为一个公司，且原投资主体存续。母公司与其全资子公司互相汲取合并的，适用该款章程。

　　分立，是指公司依照法律章程、条约商定分立为两个或两个以上与原公司投资主体交流的公司。

　　（三）本公告所称投资主体存续，是指原改制、重组企业出资东谈主必须存在于改制、重组后的企业，出资东谈主的出资比例不错发生变动。

　　本公告所称投资主体交流，是指公司分立前后出资东谈主不发生变动，出资东谈主的出资比例不错发生变动。

　　（四）本公告所称功绩单元改制，是指功绩单元按照国度讨论章程改制为企业，原出资东谈主（包括本质国有钞票出资东谈主责任的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例跳动50%。

　　（五）本公告所称团结投资主体里面，包括母公司与其全资子公司之间，团结公司所属全资子公司之间，团结当然东谈主与其缔造的个东谈主独资企业、一东谈主有限公司、个体工商户之间。

　　（六）本公告所称企业、公司，是指依照我国讨论法律规矩缔造并在中国境内注册的企业、公司。

　　本公告自2024年10月1日起实行至2027年12月31日。《财政部国度税务总局对于企业改制历程中讨论印花税策略的奉告》（财税〔2003〕183号）同期废止。

　　特此公告。

　　财政部 税务总局

　　2024年8月27日

　　财政部、税政司税务总局财产和行径税司讨论持重东谈主就企业改制重组及功绩单元改制印花税策略讨论问题答记者问

　　一、问：企业改制重组及功绩单元改制印花税策略出台的布景是什么？

　　答：改制重组是各种筹谋主体提高资源确立成果、进步市集竞争力的关键姿色。频年来，为撑抓企业改制重组及功绩单元改制，我国在契税、地皮升值税、印花税等方面先后出台了讨论撑抓策略。但其中，印花税的撑抓限度偏窄，仅对企业改制、合并和分立等少数情形赐与了撑抓。跟着当代企业轨制的收敛完善，企业改制重组姿色日益各样化、复杂化。为进一步激勉各种筹谋主体内生能源和改革活力，促进寰宇合股大市集诱导，财政部、税务总局制发了《对于企业改制重组及功绩单元改制讨论印花税策略的公告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、歇业计帐和功绩单元改制等讨论印花税策略，以更好撑抓企业高质地发展。

　　二、问：此次完善企业改制重组及功绩单元改制印花税策略主要沟通有哪些？

　　答：一是扩大税收策略适用限度。将底本撑抓企业改制的印花税策略的适用限度，安妥扩大至企业改制、重组、歇业计帐以及功绩单元改制，与其他税收变成协力，加大对改制重组的策略撑抓力度。

　　二是合股税收策略适用对象。凡安妥条目的企业改制重组及功绩单元改制，均可按章程享受印花税撑抓策略，体现策略公祥和合股，激勉各种筹谋主体活力。同期，取消不消要竣事条目，促进寰宇合股大市集诱导。

　　三是细化税收策略适用情形。区别企业改制，企业合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组，功绩单元改制等具体情形，明确了贸易账簿、应税条约、产权改换书据等印花税税目策略和适用条目，提高税收策略的精确性和灵验性。

　　三、问：企业改制重组及功绩单元改制印花税撑抓策略的主要内容是什么？

　　答：一是在贸易账簿印花税策略方面，《公告》明确，对企业改制重组以及功绩单元改制历程中成立的新企业，其新启用贸易账簿纪录的实收货本（股本）、成本公积共计金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税。对经国务院批准实施的重组样子中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为成本而加多的实收货本（股本）、成本公积共计金额，免征印花税。

　　二是在应税条约印花税策略方面，《公告》明确，企业改制重组以及功绩单元改制前书立但尚未本质结束的各种应税条约，由改制重组后的主体承继原条约权益和义务且未变更原条约计税依据的，改制重组前已交纳印花税的不再交纳印花税。

　　三是在产权改换书据印花税策略方面，《公告》明确，对因企业改制、合并、分立、歇业计帐以及功绩单元改制书立的产权改换书据，免征印花税。对县级以上东谈主民政府大略其所属具有国有钞票责罚责任的部门按章程对地皮、房屋等权属进行行政性颐养，以及对团结投资主体里面划转地皮、房屋等权属书立的产权改换书据，免征印花税。

　　四是在改制重组印花税策略适用条目方面，《公告》明确，企业改制后其原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所抓股权（股份）比例跳动75%，且改制（变更）后公司承继原企业权益、义务；功绩单元改制后其原出资东谈主（包括本质国有钞票出资东谈主责任的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例跳动50%。企业合并、分立需得志投资主体存续或投资主体交流的条目。

　　四、问：弃取哪些措施毛糙征税东谈主享受印花税撑抓策略？

　　答：按照印花税讨论征管章程，征税东谈主享受讨论印花税优惠策略，实行“自行判别、申报享受、讨论长途留存备查”的办理姿色。为便于征税东谈主享受印花税撑抓策略，各地税务机关将诱导土产货实质，在对征税东谈主开展有针对性的策略培训指导的同期伪娘 户外，还将改革哄骗宣传姿色圭表，编制策略解读和适用指南，通过网站、微信公众号、视频号等多种姿色开展宣传，切实提高策略泄露度和落实的精确性。